İçeriğe geç
parazade
Vergi & Muhasebe

Kısmi Tevkifat Nedir?

İngilizce: Partial Withholding

Yayın: · Son güncelleme:

Bu bilgi Ekim 2026 itibarıyla günceldir. Oran, limit ve mevzuat değişebilir; işlem yapmadan önce resmî kaynaktan kontrol edin.

Kısmi Tevkifat Nedir? Kısaca

Kısmi tevkifat, bazı mal ve hizmet alımlarında KDV'nin bir bölümünün satıcı yerine alıcı tarafından hesaplanıp doğrudan vergi dairesine beyan edilmesidir. Satıcıya yalnız KDV'nin kalan kısmı ödenir.

Kısmi Tevkifat nedir?
İçindekiler
  1. Kısmi tevkifat nedir?
  2. Hangi işlemlerde uygulanır?
  3. Örnek
  4. Nelere dikkat etmeli?

Kısmi tevkifat nedir?

Kısmi tevkifat, KDV'nin bir kısmının alıcı tarafından kesilip sorumlu sıfatıyla vergi dairesine ödendiği uygulamadır. KDV Genel Uygulama Tebliği'nde hangi işlemlerin kapsamda olduğu ve tevkifat oranları belirlenir. Amaç, KDV'nin tahsil edilmeme riskinin yüksek olduğu sektörlerde vergi kaybını önlemektir.

Hangi işlemlerde uygulanır?

Yapım işleri, temizlik, güvenlik, işgücü temini, yemek servisi ve bazı hurda ve tekstil teslimleri kısmi tevkifata konu işlemlere örnektir. Tevkifat çoğunlukla belirlenmiş alıcılar, yani kamu kurumları ve belirli büyüklükteki şirketler tarafından yapılır. İşlem bedeli belirli tutarın altındaysa tevkifat uygulanmayabilir.

Satıcı faturayı tevkifatlı olarak düzenler. Faturada hesaplanan KDV, tevkif edilen kısım ve satıcıya ödenecek KDV ayrı ayrı gösterilir.

Örnek

Temsilî bir oranla, tevkifat oranının onda beş olduğu bir temizlik hizmetini düşünün. KDV'si 10.000 TL olan bir faturada alıcı 5.000 TL'yi keser ve 2 numaralı KDV beyannamesiyle vergi dairesine yatırır. Kalan 5.000 TL KDV'yi satıcıya öder, satıcı da bu tutarı kendi beyannamesine yazar.

Nelere dikkat etmeli?

Tevkifat oranları ve tutar sınırları tebliğ değişiklikleriyle güncellenir. Güncel oranları GİB'in KDV Genel Uygulama Tebliği'nden kontrol edin.

Satıcı açısından tevkifat, KDV alacağının birikmesine yol açabilir. Bu durumda iade talep etmek mümkündür; süreci KDV tevkifatı maddesinde ve GİB rehberlerinde bulabilirsiniz.

Sıkça Sorulan Sorular

Kısmi tevkifatı kim yapar?

Kısmi tevkifatı, mal ya da hizmeti satın alan ve tebliğde belirlenmiş alıcı sayılan kurum ya da şirket yapar. Kestiği KDV'yi 2 numaralı KDV beyannamesiyle beyan eder.

Tevkifatlı fatura nasıl kesilir?

Satıcı faturada tüm KDV'yi hesaplar, tevkif edilecek kısmı ayrıca gösterir ve alıcıdan yalnız kalan KDV'yi tahsil eder. E-fatura sistemlerinde tevkifat kodu ve oranı seçilerek düzenlenir.

İlgili terimler

KDV Tevkifatı(VAT Withholding)KDV tevkifatı, belirli mal ve hizmet alımlarında hesaplanan KDV'nin bir kısmının ya da tamamının satıcı yerine alıcı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip vergi dairesine ödenmesidir.Tevkifatlı Fatura(Invoice with Withholding)Tevkifatlı fatura, KDV tevkifatına tabi bir mal ya da hizmet satışında düzenlenen ve hesaplanan KDV'yi, alıcının tevkif edeceği KDV'yi ve satıcıya ödenecek KDV'yi ayrı ayrı gösteren faturadır.Tam Tevkifat(Full Withholding)Tam tevkifat, bir mal ya da hizmet alımında KDV'nin tamamının satıcı yerine alıcı tarafından hesaplanıp sorumlu sıfatıyla vergi dairesine beyan edilmesidir. En yaygın örneği yurt dışından alınan hizmetlerdir.KDV Beyannamesi(VAT Return)KDV beyannamesi, katma değer vergisi mükelleflerinin bir dönemde tahsil ettikleri KDV ile ödedikleri KDV'yi vergi dairesine bildirdiği beyannamedir. Aradaki fark ödenir ya da sonraki döneme devreder.Tevkifat(Tax Deduction at Source)Tevkifat, verginin geliri elde eden kişi yerine ödemeyi yapan tarafından, ödeme anında kesilerek vergi dairesine yatırılmasıdır. Gelir vergisinde stopaj, KDV'de ise KDV tevkifatı olarak karşımıza çıkar.Hesaplanan KDV(Output VAT)Hesaplanan KDV, bir işletmenin dönem içinde yaptığı mal ve hizmet satışları üzerinden hesapladığı ve müşterisinden tahsil ettiği katma değer vergisidir. Muhasebede 391 numaralı hesapta izlenir.Tebliğ(Communiqué)Tebliğ, bir bakanlık ya da kurumun kanun ve yönetmeliklerin nasıl uygulanacağını açıklamak için Resmî Gazete'de yayımladığı düzenleyici metindir. Gündelik hukuk dilinde bir belgenin resmî olarak bildirilmesi anlamına da gelir.