Tam Tevkifat Nedir?
İngilizce: Full Withholding
Yayın: · Son güncelleme:
Bu bilgi Ekim 2026 itibarıyla günceldir. Oran, limit ve mevzuat değişebilir; işlem yapmadan önce resmî kaynaktan kontrol edin.
Tam Tevkifat Nedir? Kısaca
Tam tevkifat, bir mal ya da hizmet alımında KDV'nin tamamının satıcı yerine alıcı tarafından hesaplanıp sorumlu sıfatıyla vergi dairesine beyan edilmesidir. En yaygın örneği yurt dışından alınan hizmetlerdir.
Tam tevkifat nedir?
Tam tevkifat, KDV'nin yüzde yüzünün alıcı tarafından beyan edilip ödendiği uygulamadır. Satıcı KDV tahsil etmez ve beyan etmez; yükümlülük tamamen alıcıya geçer. Bu yöntem, satıcının Türkiye'de vergi kaydı bulunmadığı ya da vergiyi tahsil etmenin zor olduğu durumlarda kullanılır.
Hangi durumlarda uygulanır?
En yaygın durum, Türkiye'de yerleşik olmayan bir firmadan alınan ve Türkiye'de yararlanılan hizmetlerdir. Örneğin yurt dışındaki bir danışmanlık firmasından alınan hizmet ya da yabancı bir platformdan alınan yazılım lisansı bu kapsamda olabilir. KDV Genel Uygulama Tebliği'nde sayılan diğer bazı işlemlerde de tam tevkifat öngörülür.
Alıcı, hesapladığı KDV'yi 2 numaralı KDV beyannamesiyle beyan eder ve öder. İndirim hakkı varsa aynı tutarı 1 numaralı beyannamesinde indirilecek KDV olarak dikkate alabilir.
Örnek
Türkiye'deki bir şirketin Hollanda'daki bir firmadan 1.000 euro'luk pazarlama danışmanlığı aldığını düşünün. Hollandalı firma faturasına Türk KDV'si eklemez. Türk şirketi, hizmet bedelinin TL karşılığı üzerinden KDV'yi hesaplar, 2 numaralı beyannameyle öder ve şartlar uygunsa indirim konusu yapar.
Nelere dikkat etmeli?
Tam tevkifat, kısmi tevkifat ile karıştırılmamalıdır. Kısmide KDV'nin bir bölümü, tamda ise tamamı alıcı tarafından beyan edilir.
Yurt dışı hizmet alımlarında kur çevrimi ve beyan dönemi hatalara açıktır. Kuralları GİB'in KDV Genel Uygulama Tebliği'nden kontrol edin ve faturaları ödeme tarihleriyle birlikte saklayın.
Sıkça Sorulan Sorular
Yurt dışından hizmet alırken KDV ödenir mi?
Türkiye'de yararlanılan hizmetlerde KDV, alıcı tarafından sorumlu sıfatıyla hesaplanır ve 2 numaralı beyannameyle ödenir. Yabancı satıcı Türk KDV'si eklemez.
Tam tevkifatla ödenen KDV indirilebilir mi?
Alıcının indirim hakkı varsa, 2 numaralı beyannameyle ödediği KDV'yi 1 numaralı beyannamesinde indirilecek KDV olarak dikkate alabilir. Böylece net vergi yükü oluşmayabilir.