KDV Tevkifatı Nedir?
İngilizce: VAT Withholding
Yayın: · Son güncelleme:
KDV Tevkifatı Nedir? Kısaca
KDV tevkifatı, belirli mal ve hizmet alımlarında hesaplanan KDV'nin bir kısmının ya da tamamının satıcı yerine alıcı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip vergi dairesine ödenmesidir.
KDV tevkifatı, Katma Değer Vergisi Kanunu ve KDV Genel Uygulama Tebliği ile düzenlenen bir tahsilat yöntemidir. Normalde satıcı, faturadaki KDV'yi tahsil edip beyan eder. Tevkifatlı işlemlerde ise KDV'nin bir bölümünü alıcı doğrudan vergi dairesine öder.
KDV tevkifatı nedir?
Amaç, vergi kaybı riskinin yüksek olduğu sektörlerde KDV'nin güvenle tahsil edilmesidir. İki türü vardır:
- Kısmi tevkifat: KDV'nin bir kısmı alıcı tarafından ödenir. Oran, "5/10" ya da "9/10" gibi kesirli gösterilir.
- Tam tevkifat: KDV'nin tamamı alıcı tarafından ödenir; örneğin yurt dışındaki bir firmadan alınan hizmetlerde alıcının KDV'yi beyan etmesi.
Kısmi tevkifat; yapım işleri, temizlik, güvenlik, işgücü temini, danışmanlık gibi tebliğde sayılan işlemlerde ve tebliğde tanımlanan alıcılar için uygulanır. Hangi işin hangi oranla tevkifata tabi olduğu tebliğde belirtilir ve değişebilir; güncel listeyi GİB'den kontrol et.
Nasıl hesaplanır? Örnek
Varsayımsal bir örnek: KDV oranının %20 olduğu varsayılan, 10.000 TL + KDV bedelli bir hizmette tevkifat oranı 5/10 olsun.
| Kalem | Tutar |
|---|---|
| Hesaplanan KDV | 2.000 TL |
| Tevkif edilen KDV (alıcı öder) | 1.000 TL |
| Satıcıya ödenen KDV | 1.000 TL |
| Satıcıya toplam ödeme | 11.000 TL |
Alıcı tevkif ettiği 1.000 TL'yi sorumlu sıfatıyla beyan edip öder; satıcı yalnız tahsil ettiği kısmı beyan eder.
Nelere dikkat etmeli?
Satıcı bu işlemde tevkifatlı fatura düzenler. Tevkifat uygulanan işlemlerde satıcının KDV'si devamlı devredebilir; bu nedenle tebliğ, şartları sağlanırsa iade imkânı tanır. Bazı işlemlerde tevkifat için alt sınır bulunur; güncel tutarı kontrol et.
Sıkça Sorulan Sorular
KDV tevkifatını kim beyan eder?
Tevkif edilen kısmı alıcı, sorumlu sıfatıyla 2 numaralı KDV beyannamesiyle beyan eder. Satıcı ise faturadaki KDV'nin tevkif edilmeyen kısmını kendi KDV beyannamesinde gösterir.
Her alıcı KDV tevkifatı yapmak zorunda mı?
Hayır. Kısmi tevkifatı yalnız tebliğde belirlenen alıcılar ve sayılan işlemler için uygulanır. Nihai tüketiciye yapılan satışlarda genellikle tevkifat söz konusu olmaz.