İçeriğe geç
parazade
Vergi & Muhasebe

Dar Mükellefiyet Nedir?

İngilizce: Limited Tax Liability

Yayın: · Son güncelleme:

Bu bilgi Ekim 2026 itibarıyla günceldir. Oran, limit ve mevzuat değişebilir; işlem yapmadan önce resmî kaynaktan kontrol edin.

Dar Mükellefiyet Nedir? Kısaca

Dar mükellefiyet, Türkiye'de yerleşmiş sayılmayan kişilerin ve merkezi yurt dışında olan kurumların yalnız Türkiye'de elde ettikleri kazançlar üzerinden vergilendirilmesidir. Yurt dışındaki gelirleri Türkiye'de vergilendirilmez.

Dar Mükellefiyet nedir?
İçindekiler
  1. Dar mükellefiyet nedir?
  2. Kimler dar mükelleftir?
  3. Örnek
  4. Nelere dikkat etmeli?

Dar mükellefiyet nedir?

Dar mükellefiyet, vergilendirmenin yalnız Türkiye kaynaklı gelirlerle sınırlı tutulmasıdır. Türkiye'de yerleşik olmayan kişi ya da kurum, sadece Türkiye'de doğan kazancı için vergi öder. Yurt dışındaki maaşı ya da yatırımları Türk vergisinin konusu olmaz.

Kimler dar mükelleftir?

Türkiye'de ikametgâhı olmayan ve bir takvim yılında altı aydan fazla oturmayan gerçek kişiler dar mükelleftir. Kanuni merkezi ve iş merkezi yurt dışında olan şirketler de bu grupta yer alır. Yurt dışında yaşayan Türk vatandaşları da şartları taşıyorsa dar mükellef olabilir.

Örnek

Örneğin Almanya'da yaşayan ve Türkiye'de bir dairesini kiraya veren bir kişi, bu kira geliri için Türkiye'de dar mükellef olarak beyanname verebilir. Aynı kişinin Almanya'daki maaşı Türkiye'de vergilendirilmez. Kira gelirinin Almanya'da da vergilendirilip vergilendirilmeyeceği ilgili anlaşmaya göre belirlenir.

Nelere dikkat etmeli?

Dar mükelleflerin gelirlerinin önemli bir kısmında vergi kaynakta tevkifat yoluyla kesilir. Ancak her gelir türü için beyan zorunluluğu aynı değildir; GİB'in dar mükellefler için hazırladığı rehberleri her yıl kontrol edin. Anlaşmadan yararlanmak için yaşadığınız ülkeden alınmış mukimlik belgesi istenebilir.

Kiracınız bir şirketse kira bedelinden vergi kesip sizin adınıza vergi dairesine yatırabilir. Bu kesintinin belgesini saklayın. Yaşadığınız ülkede beyan verirken Türkiye'de ödenen vergiyi göstermek için bu belge gerekecektir.

Sıkça Sorulan Sorular

Yurt dışında yaşayan Türk vatandaşı hangi mükellefiyette olur?

Türkiye'de ikametgâhı yoksa ve yılın altı aydan fazlasını Türkiye'de geçirmiyorsa genellikle dar mükellef sayılır. Kamu adına yurt dışında görevli olanlar gibi istisnai durumlar kanunda ayrıca düzenlenmiştir.

Dar mükellef beyanname verir mi?

Kesintiye tabi tutulmamış ya da beyanı zorunlu olan Türkiye kaynaklı gelirler için beyanname verebilir. Hangi durumda beyan gerektiğini GİB'in dar mükellef rehberlerinden kontrol edin.

İlgili terimler

Tam Mükellefiyet(Full Tax Liability)Tam mükellefiyet, Türkiye'de yerleşmiş kişilerin ve merkezi Türkiye'de olan kurumların Türkiye'de ve yurt dışında elde ettikleri tüm kazançlar üzerinden vergilendirilmesidir. Dünya genelindeki gelir esası olarak da anılır.Mukimlik Belgesi(Certificate of Residence)Mukimlik belgesi, bir kişinin ya da şirketin belirli bir ülkede vergi açısından yerleşik olduğunu gösteren resmî belgedir. Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarından yararlanmak için karşı ülkeye sunulur.Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması(Double Taxation Treaty)Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması, iki ülkenin aynı gelirin iki kez vergilendirilmesini önlemek için imzaladığı uluslararası vergi anlaşmasıdır. Hangi gelirin hangi ülkede, hangi oranla vergileneceğini belirler.Stopaj(Withholding Tax)Stopaj, gelir elde eden kişi yerine ödemeyi yapan kişi ya da kurumun vergiyi ödeme sırasında kesip vergi dairesine yatırmasıdır. Kaynakta kesinti veya vergi tevkifatı olarak da bilinir.Kiraya Veren(Lessor)Kiraya veren, bir malın kullanımını kira bedeli karşılığında başkasına bırakan taraftır. Konut kiralarında gündelik dilde ev sahibi denir; malik olmak zorunda değildir.Beyanname(Tax Return)Beyanname, vergi mükelleflerinin vergiye konu gelir, kazanç ya da işlemlerini belirli dönemlerde vergi idaresine resmî olarak bildirdiği belgedir. Bugün çoğunlukla elektronik ortamda verilir.Tevkifat(Tax Deduction at Source)Tevkifat, verginin geliri elde eden kişi yerine ödemeyi yapan tarafından, ödeme anında kesilerek vergi dairesine yatırılmasıdır. Gelir vergisinde stopaj, KDV'de ise KDV tevkifatı olarak karşımıza çıkar.