Nakit Akış Tablosu Nedir?
İngilizce: Cash Flow Statement
Yayın: · Son güncelleme:
Nakit Akış Tablosu Nedir? Kısaca
Nakit akış tablosu, bir işletmenin belirli bir dönemdeki nakit giriş ve çıkışlarını işletme, yatırım ve finansman faaliyetleri olarak üç grupta gösteren temel finansal tablodur. Kârın ne kadarının gerçekten nakde dönüştüğünü ortaya koyar.
Nakit akış tablosu, şirketin parasının nereden gelip nereye gittiğini gösterir. Gelir tablosu kârı, bilanço belirli bir tarihteki varlık ve borçları gösterirken, nakit akış tablosu dönem boyunca kasadaki ve bankadaki paranın nasıl değiştiğini anlatır.
Nakit akış tablosu nedir?
Türkiye'de TFRS'ye tabi şirketler bu tabloyu TMS 7 standardına göre hazırlar. Tablo üç bölümden oluşur:
| Bölüm | Örnek kalemler |
|---|---|
| İşletme faaliyetleri | Müşterilerden tahsilat, tedarikçi ve personel ödemeleri, ödenen vergiler |
| Yatırım faaliyetleri | Makine, bina alımı ve satışı, iştirak alımı |
| Finansman faaliyetleri | Kredi kullanımı ve geri ödemesi, sermaye artırımı, temettü ödemesi |
Üç bölümün toplamı, dönem içindeki net nakit değişimini verir.
Nasıl okunur?
Sağlıklı bir şirkette genellikle işletme faaliyetlerinden pozitif nakit akışı beklenir; yani şirket asıl işinden para kazanır. Yatırım faaliyetleri çoğunlukla negatiftir, çünkü şirket büyümek için harcama yapar. Finansman faaliyetleri ise şirketin borçlanıp borçlanmadığını ya da ortaklarına para dağıtıp dağıtmadığını gösterir.
Varsayımsal bir örnek: Bir şirket yüksek kâr açıklıyor ama işletme faaliyetlerinden nakit akışı negatif. Bu, satışların büyük kısmının tahsil edilmediğini ya da stokların biriktiğini gösterebilir ve dikkatle incelenmelidir.
Dolaylı ve doğrudan yöntem
İşletme faaliyetleri bölümü iki yöntemle hazırlanabilir. Dolaylı yöntemde net kârdan başlanır; amortisman gibi nakit dışı kalemler ve işletme sermayesindeki değişimler eklenip çıkarılır. Doğrudan yöntemde ise tahsilat ve ödemeler ayrı ayrı gösterilir. Uygulamada dolaylı yöntem daha yaygındır.
Nelere dikkat etmeli?
Nakit akış tablosunu bilanço ve gelir tablosuyla birlikte oku. Kâr ile işletme nakit akışı arasındaki büyük ve süregelen farklar, serbest nakit akışı ve kâr kalitesi açısından önemli bir uyarı işaretidir.
Sıkça Sorulan Sorular
Nakit akış tablosu ile gelir tablosu arasındaki fark nedir?
Gelir tablosu tahakkuk esasına göre gelir ve giderleri, yani kârı gösterir. Nakit akış tablosu ise fiilen gerçekleşen nakit giriş ve çıkışlarını gösterir.
Kâr eden şirketin nakit sıkıntısı olabilir mi?
Evet. Satışlar vadeli yapılıp tahsil edilmemişse ya da paranın büyük kısmı stoğa bağlanmışsa şirket kârlı görünse bile nakit sıkıntısı yaşayabilir.