Asgari Kurumlar Vergisi Nedir?

Asgari kurumlar vergisi, bir şirketin ödeyeceği kurumlar vergisinin, istisna ve indirimler ne kadar fazla olursa olsun, belirli bir alt sınırın altına inmemesini sağlayan düzenlemedir. Türkiye'de "yurt içi asgari kurumlar vergisi" adıyla, 2024'te yürürlüğe giren 7524 sayılı Kanun'la Kurumlar Vergisi Kanunu'na eklenmiştir.

Asgari kurumlar vergisi nedir?

Bazı şirketler; teşvikler, istisnalar ve indirimler sayesinde çok düşük ya da sıfıra yakın vergi ödeyebiliyordu. Bu düzenlemeyle, kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kazanç üzerinden kanunda belirlenen asgari oranla hesaplanan tutardan az olamaz. Uygulama, 2025 yılının ilk geçici vergi döneminden itibaren başlamıştır.

Nasıl hesaplanır?

1. Kurumlar vergisi normal kurallarla hesaplanır.
2. Ayrıca, ticari bilanço kârına kanunen kabul edilmeyen giderlerin eklenmesiyle bulunan tutar üzerinden asgari vergi hesaplanır. Kanunda sayılan bazı istisna ve indirimler bu asgari matrahtan da düşülebilir.
3. İki tutardan yüksek olanı ödenir.

Varsayımsal örnek: Normal hesapla vergisi 20.000 TL çıkan, asgari hesapla ise 50.000 TL çıkan bir şirket 50.000 TL öder. Gerçek oranı ve düşülebilecek kalemleri güncel mevzuattan kontrol et.

Küresel asgari vergiyle ilişkisi

Aynı kanunla, OECD/G20 çerçevesindeki çalışmalara uygun olarak büyük çok uluslu gruplar için ayrı bir küresel asgari tamamlayıcı vergi düzenlemesi de getirildi. Bu, vergi cenneti ve kâr aktarımı sorunlarına karşı geliştirilen uluslararası önlemlerin bir parçasıdır.

Nelere dikkat etmeli?

• Hangi istisnaların asgari matrahtan düşülebileceği ve geçmiş yıl zararlarının durumu gibi konular yoruma ve yargı kararlarına açıktır.
• Düzenleme sonraki kanunlarla değiştirilebilir; kurumlar vergisi planlamasını bir mali müşavirle güncel mevzuata göre yap.