İçeriğe geç
parazade
Vergi & Muhasebe

İştirak Kazançları İstisnası Nedir?

İngilizce: Participation Exemption

Yayın: · Son güncelleme:

Bu bilgi Ekim 2026 itibarıyla günceldir. Oran, limit ve mevzuat değişebilir; işlem yapmadan önce resmî kaynaktan kontrol edin.

İştirak Kazançları İstisnası Nedir? Kısaca

İştirak kazançları istisnası, bir şirketin başka bir şirketteki ortaklığından elde ettiği kâr paylarının, belirli şartlarla kurumlar vergisinden istisna tutulmasıdır. Aynı kazancın iki kez vergilenmesini önler.

İştirak Kazançları İstisnası nedir?
İçindekiler
  1. İştirak kazançları istisnası nedir?
  2. Nasıl uygulanır?
  3. Örnek
  4. Nelere dikkat etmeli?

İştirak kazançları istisnası nedir?

İştirak kazançları istisnası, bir şirketin ortağı olduğu başka bir şirketten aldığı kâr payının kurumlar vergisinden istisna tutulmasıdır. Kurumlar Vergisi Kanunu'nda düzenlenir. Mantığı basittir: kâr payını dağıtan şirket bu kazanç üzerinden zaten vergi ödemiştir.

Nasıl uygulanır?

Yurt içinde tam mükellef bir kurumdan alınan kâr payları, genel olarak ortaklık oranına ve süresine bakılmaksızın istisnadır. Bazı fonlardan ve portföy işletmeciliğinden elde edilen kazançlar ise kapsam dışında kalabilir.

Yurt dışı iştiraklerden alınan kâr paylarında şartlar daha sıkıdır. Asgari ortaklık payı, asgari elde tutma süresi, iştirakin ülkesindeki vergi yükü ve kâr payının Türkiye'ye getirilme zamanı gibi şartlar aranır.

Örnek

Bir holdingin yurt içindeki bağlı şirketinden 5 milyon TL kâr payı aldığını düşünün. Bu tutar holdingin ticari kârında yer alır, ancak beyannamede istisna olarak matrahtan düşülür. Böylece aynı kazanç hem bağlı şirkette hem holdingde ayrı ayrı vergilenmemiş olur.

Nelere dikkat etmeli?

İstisna kurumlar vergisi içindir. Kâr payı daha sonra gerçek kişi ortaklara dağıtılırsa, bu dağıtım üzerinden ayrıca stopaj doğabilir.

Yurt dışı iştirak şartları ve oranlar değişebilir; güncel kuralları GİB'in Kurumlar Vergisi Genel Tebliği açıklamalarından kontrol edin. Holding yapısı kurarken kurumlar vergisi beyannamesi üzerindeki etkiyi bir mali müşavirle önceden hesaplayın.

Sıkça Sorulan Sorular

İştirak kazançları istisnası kimler için geçerli?

Bu istisna, kurumlar vergisi mükellefi olan şirketler içindir. Gerçek kişi ortakların aldığı kâr payları ise gelir vergisi kurallarına göre değerlendirilir.

Yurt dışı şirketten alınan kâr payı istisna mı?

Kanunda belirtilen ortaklık payı, süre ve vergi yükü şartları sağlanırsa istisna uygulanabilir. Şartları GİB tebliğinden kontrol edin.

İlgili terimler

İştirak(Affiliate)İştirak, bir şirketin başka bir şirkette kontrol sağlamayan ama önemli etki yaratan bir paya sahip olması ya da bu şekilde pay sahibi olunan şirkettir. Muhasebede genellikle yüzde 20-50 arası oy hakkı önemli etki göstergesi kabul edilir.Kurumlar Vergisi(Corporate Tax)Kurumlar vergisi, sermaye şirketleri, kooperatifler, iktisadi kamu kuruluşları ve dernek ile vakıflara ait iktisadi işletmeler gibi kurumların elde ettiği kazanç üzerinden alınan dolaysız vergidir.Kurumlar Vergisi Kanunu(Corporate Tax Law)Kurumlar Vergisi Kanunu, şirketlerin ve diğer kurumların kazançlarının nasıl vergilendirileceğini düzenleyen 5520 sayılı kanundur. Mükellefleri, matrahı, istisnaları, indirimleri ve beyan kurallarını belirler.Bağlı Ortaklık(Subsidiary)Bağlı ortaklık, başka bir şirket (ana şirket) tarafından kontrol edilen şirkettir. Kontrol genellikle oy haklarının yarısından fazlasına sahip olmakla ya da yönetimi belirleme gücüyle sağlanır; bağlı ortaklığın tabloları ana şirketinkilerle birleştirilir.Kurumlar Vergisi Beyannamesi(Corporate Tax Return)Kurumlar vergisi beyannamesi, sermaye şirketleri ve kooperatif gibi kurumların bir hesap dönemindeki kazancını vergi dairesine bildirdiği yıllık beyannamedir. Kurumlar vergisi bu beyan üzerinden hesaplanır.ÖTV Muafiyeti(Special Consumption Tax Exemption)ÖTV muafiyeti, belirli kişilerin ya da işlemlerin özel tüketim vergisi ödemekten kanunla kurtarılmasıdır. Engelli bireylerin taşıt alımı, ihracat ve diplomatik temsilciliklere yapılan teslimler en bilinen örneklerdir.